Charte des droits du contribuable III (1998)

Richard Gershon

La loi de 1998 sur la restructuration et la réforme de l'IRS (PL 105-206), que le Congrès a promulguée le 22 juillet 1998, contient la Charte des droits des contribuables 3 (T3). En promulguant le T3, le Congrès a cherché à répondre aux critiques de l'Internal Revenue Service et de ses relations avec les contribuables. En créant cette législation, il était important pour le Congrès d'équilibrer les droits des contribuables avec l'obligation de l'Internal Revenue Service d'administrer efficacement les lois fiscales. La Déclaration des droits des contribuables 3 modifie la Déclaration des droits des contribuables 2 en élargissant les droits des contribuables dans plusieurs domaines. Plus précisément, le T3 a élargi ou créé les droits suivants pour les contribuables:

La confidentialité avocat-client étendue à certains non-avocats Avant la promulgation du T3, la protection de la confidentialité n'était assurée qu'entre les contribuables et leurs mandataires. En conséquence, l'IRS pourrait interroger les représentants non-mandataires sur leurs pensées, impressions, opinions ou analyses. T3 étend le privilège traditionnel avocat-client aux représentants des contribuables autorisés à exercer devant l'IRS (agents inscrits et experts-comptables agréés) en ce qui concerne leurs pensées, impressions, opinions ou analyses lors d'une procédure administrative non criminelle. Ce privilège nouvellement créé ne s'applique pas aux procès civils ou pénaux.

Transférer le fardeau de la preuve à l'IRS En vertu de la loi antérieure, le contribuable avait le fardeau de la preuve dans une action par l'IRS contre ce contribuable. Le T3 prévoit que la charge de la preuve sera transférée au gouvernement dans certains cas. Pour déplacer le fardeau, les contribuables doivent avoir «pleinement coopéré» avec l'IRS au niveau administratif en fournissant tous les témoins, informations et documents raisonnablement demandés, y compris éventuellement des communications confidentielles entre les contribuables et leurs représentants.

Dispositions relatives aux conjoints

Retours conjoints Lorsque les conjoints produisent une déclaration de revenus conjointe, ils sont traités comme une seule unité; par conséquent, chacun est individuellement responsable de toutes les obligations fiscales, pénalités et intérêts, même si la responsabilité a été causée par l'autre conjoint. Bien que la production d'une déclaration conjointe offre généralement un petit avantage fiscal, chaque conjoint devient personnellement responsable de tous les impôts supplémentaires que l'autre conjoint peut avoir accumulés. De nombreux contribuables espéraient que le T3 soulagerait les contribuables de l'obligation de déclaration conjointe. Au lieu de cela, le Congrès a choisi d'exiger de l'IRS d'expliquer cette responsabilité potentielle illimitée dans ses publications.

Secours innocent au conjoint Même si le Congrès a conservé la responsabilité conjointe dans T3, la législation prévoit une réparation pour les conjoints innocents qui signent une déclaration conjointe. Un conjoint innocent est celui qui établit que lorsque la déclaration a été signée, il ou elle ne savait pas, et n'avait aucune raison de savoir, il y avait une sous-estimation des impôts par l'autre conjoint. De plus, le conjoint innocent doit prouver que, dans les circonstances, il serait inéquitable de tenir le conjoint innocent responsable de toute responsabilité découlant de la conduite de l'autre conjoint en omettant de déclarer le revenu de manière exacte. Le T3 prévoit également la répartition de la réparation si le conjoint était innocent quant à certains éléments, mais pas à d'autres.

Offres de compromis T3 modifie la loi relative aux offres de compromis impliquant des conjoints. En vertu de la loi antérieure, si les actions d'un des conjoints entraînaient la résiliation de l'offre, l'offre était résiliée pour les deux conjoints. En vertu du T3, si l'offre est résiliée en raison des actions d'un conjoint, l'offre se poursuivra pour le conjoint (ou ancien conjoint) qui demeure conforme.

Limitations des petites affaires fiscales

T3 a augmenté le montant maximal en litige pour une petite affaire fiscale (une procédure informelle semblable à la Cour des petites créances) de 10,000 25,000 $ à XNUMX XNUMX $.

Période de remboursement statutaire payée

La loi antérieure interdisait la demande de remboursement d'un contribuable si la demande n'était pas déposée dans les deux ans. Le T3 permet de prolonger la période si le contribuable prouve une incapacité médicale pendant cette période qui a empêché de demander le remboursement.

Dommages pour action de recouvrement négligente

Le T3 prévoit qu'un contribuable peut recouvrer un maximum de 100,000 XNUMX $ pour les actions de recouvrement négligentes par l'IRS.

Restrictions aux audits de la réalité économique

Le T3 limite l'utilisation des vérifications de la «réalité économique» aux situations dans lesquelles l'IRS estime qu'il existe une probabilité raisonnable de revenus non déclarés. Les vérifications de la réalité économique se concentrent sur les actifs et le mode de vie d'un contribuable, plutôt que sur les revenus et dépenses déclarés dans la déclaration de revenus.