L'impôt sur l'âme (podushnaya podat ) était un impôt à la capitation ou à la capitation prélevé sur les communes paysannes et certains habitants des villes en fonction du nombre d'hommes de tous âges, comme estimé par les recensements périodiques (la revue ) qui commença en 1718. Promulguée par Pierre le Grand par décret du 11 janvier 1722, la capitation était destinée à maintenir les forces armées à proximité des paysans. Par exemple, le soutien d'un soldat d'infanterie exigeait des paiements d'environ trente-six «âmes». Au cours de la période moscovite et au début de la pétrine, il y avait de nombreuses exemptions pour la terre et le ménage (Cour ), mais au milieu du XVIIIe siècle, tous les paysans, qu'ils soient privés, publics ou religieux, étaient censés payer environ quatre-vingts kopecks. Les deux dernières catégories de paysans enserrés payaient également un loyer (repas ) de 1.5 (plus tard, 2) roubles, ainsi que quelques cotisations en nature. Ils pourraient être rédigés pour des travaux sur les routes et les canaux, par exemple.
Les taux d'imposition de l'argent différaient considérablement selon la catégorie de contribuable. Paysans de cour, ecclésiastiques et d'État, y compris les colons libres (odnodvortsy ), étaient censés payer environ quatre fois le tarif des serfs privés; les marchands et les bourgeois payaient un peu moins - environ le triple du taux des serfs privés. Les nobles, les fonctionnaires et le clergé étaient exonérés de la taxe électorale.
Au début, la taxe sur l'âme était perçue directement par les unités militaires. Par la suite, les propriétaires de serfs devaient percevoir la taxe pour leurs serfs privés, et les administrateurs de district la collectaient pour les serfs de l'État ou de l'église dans leur juridiction. Les propriétaires fonciers percevaient la taxe sur l'âme même s'il aurait été plus dans leur intérêt d'augmenter les loyers à la place. Certains hommes étant soit trop jeunes, soit trop vieux pour avoir un revenu, le chef de famille devait payer pour tout le monde. Alors que la taxe sur l'âme semblait être par habitant, la commune du village répartissait souvent le fardeau en fonction de la capacité de payer. Cependant, le taux d'imposition par âme masculine était fixe, car les augmentations étaient considérées comme politiquement dangereuses, de sorte que les rendements plus élevés provenaient principalement de la croissance démographique. Des efforts ont été faits à chaque recensement, ou la revue, réduire la population exonérée d’impôt. Toutes les personnes «oisives» et «libres» ont été incluses, ainsi que les paysans de toutes sortes, y compris les esclaves (kholopi ). Cependant, les revenus des impôts et des loyers n'ont pas réussi à couvrir le coût de l'armée permanente en temps de paix, sans parler des grandes dépenses de la guerre du Nord, qui ont peut-être en fait réduit la population imposable. En raison des charges fiscales et de travail qui leur ont été imposées, alors et plus tard, de nombreux paysans ont fui vers les régions frontalières et à travers la frontière.
L'impôt sur l'âme présentait des avantages administratifs évidents par rapport à l'ancien impôt sur les ménages. Dans le nouveau système, les jeunes hommes ne pouvaient pas éviter de payer des impôts simplement en reportant leur départ du foyer ancestral, comme ils le pouvaient avec l'impôt sur le ménage. Les paysans ne pouvaient pas non plus combiner des familles nucléaires en un seul foyer élargi dans le but d'éviter l'impôt.
Les historiens russes d'une époque antérieure considéraient la taxe foncière comme un fardeau accru pour les ménages paysans, mais cela semble peu probable, car le sommet des dépenses de guerre et des types d'impôts innovants a été atteint dans les années 1705 à 1715. Pour la plupart des serfs, la dette monétaire (comme distinct des impôts en nature) au titre de la taxe de séjour semble avoir été légèrement inférieure à celle de la taxe sur les ménages. En outre, comme la taxe de capitation était la même quelle que soit la superficie des terres cultivées, il y avait une incitation à augmenter les terres arables au détriment des déchets et, en fait, la superficie des terres cultivées a augmenté pendant cette période. Les mauvaises récoltes de céréales de l'époque, qui obligeaient les paysans à acheter de la nourriture à des prix élevés, expliquent que la taxe électorale soit considérée comme sévère. Après la mort de Peter en 1725, le taux de la taxe électorale fut abaissé à soixante-quatorze, puis soixante-dix kopecks, mais pendant le règne de Catherine II, il fut porté à un rouble. Les guerres napoléoniennes très destructrices ont vu une nouvelle augmentation à deux, puis trois roubles. La redevance électorale a été éliminée entre 1883 et 1886, mais les impôts fonciers et les paiements de rachat ont continué jusqu'à la fin de l'empire.