Lois sur les droits de succession. Deux types de droits de succession sont communément appelés droits de succession. Ils sont perçus, essentiellement, comme des droits d'accise sur le droit de transférer des biens au moment du décès. Le principal impôt sur le décès a été l'impôt fédéral sur les successions, qui est basé sur la valeur nette de la succession du défunt. En outre, la plupart des États ont imposé des droits de succession, basés sur la valeur des actions reçues par les héritiers individuels.
Le gouvernement fédéral a adopté un impôt sur les successions en 1916. Avant cela, il avait imposé un impôt sur les successions à trois reprises: 1797-1802, 1862-1870 et 1898-1902. Ces actes ont tous été initialement adoptés en tant que mesures fiscales d'urgence. En outre, le statut de l'impôt sur le revenu de 1894 imposait, comme le revenu, l'argent et les biens personnels reçus par succession, mais cette loi a été jugée inconstitutionnelle. Un impôt fédéral sur les donations a été adopté pour la première fois en 1924, abrogé en 1926 et rétabli en 1932. Cet impôt était destiné à compléter l'impôt sur les successions en taxant les transferts qui réduiraient la succession imposable du donateur. En 1976, les structures de l'impôt sur les successions et les donations ont été combinées en un seul système unifié d'impôt sur les donations et les successions, qui pourrait être plus précisément décrit comme un impôt sur le transfert de fortune.
Les taux d'imposition des successions et des donations ont été conçus pour être progressifs, avec des exemptions pour la grande majorité. L'exonération était initialement de 50,000 1976 $, et cela a fluctué dans une fourchette étroite jusqu'en 60,000, alors qu'elle était de 8 1986 $. En 500,000, l'exonération est passée à 1 1941 $ et seulement environ 1976 pour cent des décès d'adultes ont donné lieu à des droits de succession. De 3 à 77, le taux marginal d'imposition a commencé à 10,000,000 pour cent et a grimpé à 50 pour cent sur les successions de plus de 1981 4 1941 $. , dépassant en moyenne 1.5% en 2, 1945 à 1980% entre 1 et 1990 et un peu plus de XNUMX% pendant les années XNUMX. Simultanément, le droit de l'impôt sur les successions est devenu de plus en plus compliqué, avec des dispositions pour les déductions maritales, les transferts de génération, l'évaluation des actifs commerciaux, les déductions pour les contributions de bienfaisance, les servitudes de conservation, les crédits pour les impôts sur la mort de l'État et le report d'impôt, entre autres.
Les droits de succession, les droits de succession et les droits de donation étaient à l'origine considérés comme un moyen de briser de grandes accumulations de richesses sans nuire à l'économie. À partir de la fin des années 1970, cependant, des études empiriques menées par des économistes de tous les horizons politiques ont commencé à remettre en question l'efficacité de ces taxes, montrant qu'elles avaient peu d'impact sur la répartition de la richesse et suggérant qu'elles incitaient les propriétaires de capital à transférer des ressources hors leurs utilisations les plus productives. L'analyse a suggéré que l'impôt sur les successions augmentait la charge fiscale effective sur les revenus du capital, décourageant ainsi l'épargne, encourageant la consommation et réduisant la croissance économique à long terme. Les économistes ont estimé que les coûts liés au respect ou à l'évitement de ces taxes étaient aussi élevés que les revenus générés par la taxe et qu'ils pouvaient en fait entraîner des pertes nettes pour le gouvernement fédéral. D'autres se sont plaints que ces taxes frappaient injustement ceux qui n'étaient pas adeptes de la planification successorale et nécessitaient la dissolution des fermes et des entreprises familiales. Les opposants ont attiré l'attention du public en les qualifiant d '«impôt sur la mort». Lors d'un référendum de 1982, les Californiens ont voté deux contre un pour éliminer les droits de succession de cet État. D'autres États ont emboîté le pas, tout comme le Canada, l'Australie et Israël. En 2001, le président George W. Bush a signé un projet de loi qui augmentait progressivement les exonérations (de 1 million de dollars à 3.5 millions de dollars) et réduisait légèrement le taux d'imposition le plus élevé entre 2002 et 2009, avant d'éliminer complètement l'impôt fédéral sur les successions en 2010. retour aux niveaux initiaux en 2011, sauf modification contraire.
Bibliographie
Gale, William G. et Joel B. Slemrod. "Policy Watch: Death Watch pour la taxe successorale?" Journal des perspectives économiques 15, n ° 1 (2001): 205–218.
Étude conjointe du Comité économique, Congrès américain. «L'économie de l'impôt sur les successions». Décembre 1998. http://www.house.gov/jec/fiscal/tx-grwth/estattax/estattax.pdf
Joulfaian, David. «Un quart de siècle de réformes de l'impôt sur les successions». Journal fiscal national 53, n ° 3 (septembre 2000): 343–360.
Pechman, Joseph. Politique fiscale fédérale. 5e éd. Washington, DC: Brookings Institution, 1987.
RobertBaleines