Steven A. Bank
L'Internal Revenue Act de 1954 (PL 83-591) a été la première révision complète du système fédéral de l'impôt sur le revenu depuis son origine en 1913. Elle est toutefois significative non pas pour ses changements importants, mais pour le processus par lequel la réforme a été réalisée . En moins de deux ans, des représentants de divers groupes, dont le Trésor, le Comité mixte du Congrès sur la fiscalité et le Bureau des conseillers législatifs de la Chambre, ont coordonné un vaste processus de collecte d'informations et de rédaction législative qui a abouti à la promulgation de l'Internal Revenue Code de 1954. Alors que l'impôt sur le revenu a été codifié en 1939, le code de 1954 a fondamentalement modifié son organisation et a pour la première fois remédié à bon nombre des lacunes qui sévissaient dans l'impôt sur le revenu pendant des années. Le code de 1954 est resté la norme pendant plus de trente ans, jusqu'à ce qu'un nouveau code soit adopté dans le cadre de la loi sur la réforme fiscale de 1986, et bon nombre des fonctionnalités introduites en 1954 survivent à ce jour.
La décision de poursuivre une réforme fondamentale était longue à venir au début des années 1950. Des années d'expérience avec les lois fiscales internes avaient révélé de nombreuses lacunes, faiblesses et inégalités, mais les taux relativement bas d'avant la Seconde Guerre mondiale avaient contribué à endiguer toute pression en faveur d'une révision. Après la guerre, cependant, le taux marginal le plus élevé est passé à 91% et les irritations mineures sont devenues de graves problèmes. L'élargissement de l'assiette fiscale pour inclure les groupes socio-économiques défavorisés, l'avènement des avantages sociaux fournis par les employeurs comme les pensions et l'assurance maladie, et la complexité accrue des sociétés et des partenariats, tous ont nécessité un système plus sophistiqué. Avec l'élection en 1952 de Dwight Eisenhower, premier président républicain en vingt ans, le moment était venu pour une réforme fondamentale.
Même avant l'élection d'Eisenhower, le Congrès avait commencé à jeter les bases d'une réforme à l'été 1952. Le chef républicain du Comité des voies et moyens de la Chambre, le représentant Daniel A. Reed de New York, a exigé une simplification et a indiqué son intention de bloquer toute taxe. législation jusqu'à la révision. Sur son insistance, le Comité mixte sur la fiscalité, qui était composé de membres du Comité sénatorial des finances et du Comité des voies et moyens de la Chambre, a élaboré et distribué aux contribuables de tout le pays un questionnaire demandant des suggestions de réformes des lois sur l'impôt sur le revenu. En janvier 1953, les services du Comité mixte et du Trésor ont commencé à tenir des réunions informelles avec plus de 200 groupes de contribuables. Ce printemps-là, sur la base des commentaires recueillis lors de ces réunions, ainsi que des 17,000 réponses reçues au questionnaire, des 25,000 lettres privées reçues concernant la révision fiscale et des rapports préliminaires d'un projet de l'American Law Institute sur la fiscalité du revenu, le personnel du Comité mixte et du Trésor a créé une «bible» de 150 pages contenant des suggestions et des problèmes à discuter.
Une fois ces informations collectées, les travaux ont commencé sur la tâche d'élaboration de recommandations spécifiques. Le personnel du Comité mixte a organisé la loi en cinquante grands domaines et a nommé divers groupes de travail formels et informels pour traiter chacun d'eux. Au cours de l'été 1953, le Comité des voies et moyens a tenu des auditions publiques sur quarante sujets. Au cours de ces auditions, 504 témoins ont témoigné et 1,000 1953 déclarations ont été déposées. Comme des conclusions provisoires ont été tirées vers la fin de XNUMX, les groupes de travail ont commencé à rédiger un projet de loi avec l'aide du Bureau du conseiller législatif de la Chambre.
Le 7 janvier 1954, le président Eisenhower était en mesure de faire une série de vingt-cinq recommandations spécifiques dans son discours sur l'état de l'Union, qui comprenait un soutien à une variété de dispositions spéciales de secours et une révision technique complète du code. Au cours des deux mois suivants, le Comité a tenu une série de réunions à huis clos avec des fonctionnaires du Trésor pour discuter des propositions. Ce secret a été conçu pour bloquer tout lobbying préalable à la soumission par des intérêts particuliers qui retarderait le processus.
Le processus législatif rationalisé s'est avéré un succès. Le 9 mars 1954, HR 8300 a été présenté au Congrès et, en neuf jours, il a été adopté à la Chambre. Alors que le projet de loi passait un peu plus de temps au Sénat, y compris quelques semaines d'audiences publiques devant le Comité sénatorial des finances, les groupes d'intérêt n'avaient qu'un temps limité pour s'exprimer. Cependant, même cette contribution limitée était suffisante pour influer sur la législation finale, et de nombreuses sections ont été partiellement ou complètement remaniées en conséquence. Le 29 juillet 1954, le projet de loi final passa au Congrès et fut promulgué.
La loi comprenait littéralement des milliers de modifications techniques des lois fiscales et prenait des centaines de pages dans les rapports des comités pour les expliquer. Dans la plupart des cas, les changements n'étaient pas considérés comme radicaux. Divers avantages fiscaux individuels ou liés à l'emploi ont été fournis, tels que des exclusions pour les prestations de logement et de retraite fournies par l'employeur, ainsi que des bourses d'études et des prix universitaires, des déductions pour certains frais de garde d'enfants et frais médicaux et des règles libéralisées sur le recouvrement des accidents. D'autres changements reflétaient le développement des entités commerciales en fournissant un nouveau système simplifié pour les petites entreprises. Le changement le plus controversé a peut-être été un crédit de 1954% pour les dividendes aux actionnaires individuels. L'héritage de la loi de XNUMX, cependant, ne sont pas les changements individuels qu'elle a inclus, mais sa modernisation du code et la rapidité et l'efficacité avec lesquelles cela a été accompli.